上一版我们讲了日本法人的申报时间表——什么期限交什么表。这一版讲更靠前的一段：账是怎么记出来的。很多中资背景的日本法人第一年出问题，不是忘了申报，而是凭证没留、账簿不成体系，等到决算时只能倒推重做。

一、先把"三本账"建起来

日本的会计账簿分两级：

• 主要簿：仕訳帐（分录账）、总勘定元帐（总账）。这是法定必须做成并保存的。
• 补助簿：现金出纳帐、预金出纳帐（银行流水账）、売挂帐（应收）、买挂帐（应付）、固定资产台账、经费明细账。

中资企业的常见做法是"先记流水、年终汇总"，在日本这套行不通。银行流水只能说明钱动了，不能说明为什么动——而这恰恰是税务调查第一个要看的地方。

三条从第一天就该执行的原则：

1. 每一笔银行进出都要有对应凭证：合同、发票（适格请求书）、领收书（收据）、或者内部支付申请单。
2. 公私分离：代表人的个人卡、个人消费绝不能进公司账。这在经营管理签证续签时也会被核。
3. 凭证按月装订编号，电子化保存（日本 2024 年起推进电子账簿保存制度，扫描件可作为正式保存方式，但需满足可读性与检索要求）。

二、每月必做的 5 个动作

其中源泉所得税和社会保险是最容易被忽略的两项：前者有固定的 10 日期限，后者金额固定但漏缴会直接反映在社会保险料纳付证明上。

三、消费税在账上怎么处理

这是中资日本法人最容易记错的部分。核心是先判断课税事业者还是免税事业者（判断口径见上一版），然后按对应方式记账：

• 课税事业者：销售额按 10%（轻减税率对象 8%）计入"仮受消费税"，进项按对应税率计入"仮払消费税"，期末相抵后申报差额。
• 免税事业者：不记消费税，但采购里含的消费税也不能抵扣，只能并进成本。这是免税最大的隐性代价。
• 输出免税（出口）：对境外客户的销售通常是输出免税，但需要有出口证明（如通関书类）支撑，否则容易被否。

2023 年 10 月开始的适格请求书（Invoice）制度要求：只有登记了"适格请求书发行事业者番号"的供应商开出的发票，进项消费税才能全额抵扣。所以：

• 采购时要核对方有没有登记番号（可在国税厅官网查验）；
• 自己要不要登记，要在设立阶段就定——登记意味着会成为课税事业者。

四、和中国母公司之间的往来账

跨境往来是账务风险最集中的地方，三个典型科目：

1. 外注费／委托费：境内母公司向日本子公司提供服务，需要有合同、有实际成果物、价格公允。纯粹为了"把钱转出去"的服务费，在转让定价和消费税上都是高风险。
2. 借入金／贷付金：母公司借款给子公司要签借款合同、约定利率。无息长期挂账会被要求做"认定利息"处理。
3. 为替差损益（汇兑损益）：按决算日汇率重估外币债权债务，差额进损益。人民币—日元的年度波动不小，这笔损益要提前和税理士确认处理方式。

五、决算期要走完的完整流程

以 3 月决算为例：

1. 4 月上旬：整理全年凭证，补齐缺失发票与合同；
2. 4 月中—5 月初：固定资产盘点、库存盘点（如有）、应收应付核对；
3. 5 月上旬：把试算表、凭证、银行流水交给税理士做决算整理；
4. 5 月中：税理士出决算书（贷借对照表、损益计算书、株主资本等变动计算书、个别注记表）与税务申告书；
5. 5 月 31 日前：通过 e-Tax 电子申告并缴纳法人税、消费税、法人住民税、法人事业税（必要时先申请延长 1 个月）；
6. 6 月：股东大会（株式会社需在决算后 3 个月内召开）、剩余利润处理；
7. 7 月 10 日：法定调书合计表（1–6 月源泉所得税）；
8. 次年 1 月 31 日：偿却资产税申报。

提醒一句：电子申告（e-Tax）需要事先取得利用者识别番号并做开始届出，第一次办理要留出时间，别压到 5 月 31 日当天。

六、谁来做：内部分工与税理士

比较稳的分工是：

• 公司内部：凭证收集、银行对账、日常记账/输入、工资与社保事务、合同与发票管理。
• 税理士：决算整理、决算书与申告书做成、消费税口径判断、税务调查应对、日常咨询。

只把"报税"丢给税理士、内部不记账的做法，第二年一定会出问题——因为税理士拿不到干净的数据，只能按银行流水倒推，费用和时间都会翻倍。

选税理士时可以问三件事：是否处理过中资背景法人、是否熟悉跨境交易的消费税判断、报价是否包含月次记账＋决算＋申告还是分项另计。

七、费用大致什么结构

日本税理士的收费通常分三块：

• 月次顾问料：按凭证量与交易笔数计，笔数越多越贵；
• 决算料：按决算的复杂程度计，有跨境往来、有消费税申告的会更高；
• 申告料 / 附加费：消费税申告、年末调整、法定调书等常单独计。

低价签约后靠附加项补回来的模式在日本同样存在，签约前建议让对方出一张分项报价单。

八、常见问题

Q：公司没有业务，还要记账吗？
要。即使零交易，也要做成账簿并保存，且要做确定申告。账簿不全在税务调查时无法用"推定"来自证，会直接按不利口径核定。

Q：能不能只用中国的会计软件？
不建议。日本申告需要的是"贷借对照表＋损益计算书"口径的科目体系，中国准则的科目与之并不逐条对应，最后往往要重做一遍。

Q：电子凭证能替代纸质原件吗？
在满足电子账簿保存制度要求的前提下可以，但要保证可读、可检索、有防篡改措施。建议至少保留 PDF 原件＋原始文件的云备份。

Q：第一年可以用白色申告吗？
可以，但代价不小：青色申告才有 65 万日元的特别控除与亏损失转 10 年。青色申告承认申请书要在设立后 3 个月内（或该事业年度开始日前）提交，错过窗口第一年就补不回来了。

本文的期限与口径用于建立操作框架；税率、控除额与制度细节请以申报当年度官方公布为准，具体处理请交由持牌税理士确认。

延伸阅读：日本法人的账簿搭建、决算整理与消费税课税判断要点，我们把这条线上的关键节点整理成了《中国企业赴日投资落地指南》，可以在这里领取：《中国企业赴日投资落地指南》（免费下载）

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